美国监管机构开始检查在美上市中国公司的审计工作

此次检查将在香港进行8-10周，届时美国审计监督机构将在今年年底前决定中国是否遵守了一项具有里程碑意义的协议，即允许美国会计检查人员全面检查在纽约上市的中国公司的审计工作底稿。

美国上市公司会计监管委员会(简称PCAOB)主席Erica Williams周四表示，谈判的时间已经结束，协议已经签署，必须完全遵守。任何对该机构获取信息能力的干扰都是在破坏协议。

Williams在机构投资人委员会(Council of Institutional Investors)秋季会议上说，PCAOB团队上周开始抵达香港，将对中国大陆和香港的审计公司进行检查。检查员将审查对选定公司的审计和审计公司的质量控制系统。

据《华尔街日报》(The Wall Street Journal)此前报道，预计PCAOB将审查在美国上市的一些最有价值的中国公司的审计工作底稿，包括阿里巴巴、百胜中国、网易公司(Netease Inc., NTES)和京东集团股份有限公司(JD.com, Inc., JD)。

根据PCAOB的记录，这四家公司的审计机构分别是普华永道(PricewaterhouseCoopers)的香港成员机构，以及毕马威(KPMG)、普华永道和德勤(Deloitte)的中国成员机构。

这四家公司以及其他160多家中国公司都被认定为不符合去年生效的《外国公司问责法》(Holding Foreign Companies Accountable Act)的规定。如果PCAOB不能完全检查中国的审计机构，那么从2024年初起，总市值超过1.15万亿美元的约200家中国公司的股票将被美国证券交易所摘牌。

据知情人士称，中国证监会和中国财政部的官员也在实地协调和协助检查工作。PCAOB对检查工作不予置评。

顾问公司Johnson Global Accountancy的总裁Jackson Johnson表示，两国代表坐在会议室里观察检查安排并确保检查员能够不受任何干扰地开展工作是很常见的。Johnson曾是PCAOB检查员。

Johnson还表示，审计公司负责监督审计工作并签署审计报告的合伙人通常会被问及疫情期间企业的内部控制、收入确认原则和远程审计政策情况。

为会计师事务所提供审计质量控制建议的Collemi Consulting & Advisory Services LLC的创始人Salvatore Collemi说，除了检查审计底稿之外，如果检查人员认为有必要，可能还会审查一些公司内部文件，比如审计人员与发行人客户之间的电子邮件往来。

多年来，中国政府以国家安全为由，拒绝美国监管机构查阅这些记录。不过，中国证监会上个月表示，审计工作底稿一般不包含国家机密、个人数据或其他敏感信息。

为了对冲从美国退市的风险，一些中国企业已寻求在香港进行二次上市或双重上市。上个月，五家中国国有企业表示，将申请其美国存托股票(ADS)从纽交所退市，不过这五家公司可能仍会受到PCAOB的追溯性检查。

（更新完成）

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